É dedutível fiscal forex na índia

Noções básicas de tributação de Forex.
Para os comerciantes forex iniciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem sucedidos. Em um mercado onde os lucros - e perdas - podem ser realizados em um piscar de olhos, muitos investidores só querem "tentar a sorte" antes de pensar a longo prazo. Embora o forex possa ser um campo confuso para dominar, o preenchimento de impostos nos EUA para sua relação lucro / perda pode ser uma reminiscência do Velho Oeste. Aqui está um resumo do que você deve saber - mesmo antes de sua primeira negociação.
Para investidores de opções e futuros.
As opções de Forex e / ou futuros são agrupadas nos chamados contratos de seção 1256 do IRC. Estes contratos sancionados pelo IRS significam que os comerciantes obtêm uma menor consideração fiscal de 60/40. Isso significa que 60% dos ganhos ou perdas são contados como ganhos / perdas de capital de longo prazo e os 40% restantes como curto prazo.
Os dois principais benefícios deste tratamento fiscal são:
Muitos negociadores de futuros / opções forex fazem várias transações por dia. Destes negócios, até 60% podem ser contabilizados como ganhos / perdas de capital a longo prazo.
Ao negociar ações com menos de um ano, os investidores são tributados à mesma taxa que sua renda ordinária. Ao negociar futuros ou opções, os investidores são tributados a uma taxa de 23% (calculada como 60% de longo prazo x 15% de taxa máxima + 40% de taxa de curto prazo x taxa máxima de imposto de renda).
Para os investidores de balcão (OTC).
A maioria dos comerciantes spot é tributada de acordo com os contratos da seção 988 do IRC. Estes contratos são para operações de câmbio liquidadas no prazo de dois dias, tornando-as abertas a perdas e ganhos ordinários, conforme reportado ao IRS. Se você negociar forex spot, você provavelmente será automaticamente agrupado nesta categoria.
O principal benefício deste tratamento fiscal é a proteção contra perdas. Se você tiver perdas líquidas durante a sua negociação de fim de ano, ser categorizado como "988 trader" serve como um grande benefício. Como no contrato de 1256, você pode contar todas as suas perdas como "perdas comuns" em vez de apenas os primeiros US $ 3.000.
Qual contrato escolher.
Agora vem a parte complicada: decidir como arquivar impostos para sua situação. O que torna o depósito de câmbio confuso é que, enquanto as opções / futuros e OTC são agrupados separadamente, você, como investidor, pode escolher um contrato 1256 ou 988. Você tem que decidir antes de 1º de janeiro do ano comercial.
Os contratos de IRC 988 são mais simples do que os contratos de IRC 1256, em que a alíquota do imposto permanece constante tanto para ganhos como para perdas - uma situação ideal para perdas. 1256 contratos, embora mais complexos, oferecem mais economia para um comerciante com ganhos líquidos - 12% a mais. A diferença mais significativa entre os dois é a dos ganhos e perdas antecipados.
Na maioria das empresas de contabilidade, você estará sujeito a 988 contratos, se você é um comerciante local e 1256 contratos, se você é um comerciante de futuros. O principal fator é conversar com seu contador antes de investir. Depois de começar a negociar, você não pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa.
A maioria dos traders irá antecipar ganhos líquidos (por que mais o comércio?) Então eles vão querer eleger para fora de seu status 988 e para 1256 status. Para desativar um status 988, você precisa fazer uma anotação interna em seus livros, bem como arquivar com seu contador. Essa complicação se intensifica se você negociar ações, assim como moedas. As transações de patrimônio são tributadas de maneira diferente e você pode não conseguir eleger 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu status.
Mantendo o controle: seu registro de desempenho.
Em vez de confiar nas suas declarações de corretagem, uma forma mais precisa e fácil de acompanhar os lucros / perdas é através do seu histórico de desempenho. Esta é uma fórmula aprovada pelo IRS para manutenção de registros:
Subtraia seus ativos iniciais de seus ativos finais (líquidos) Subtraia os cashdeposits (para suas contas) e adicione saques (de suas contas) Subtraia a receita de juros e adicione os juros pagos Adicione outras despesas de negociação.
A fórmula de registro de desempenho fornecerá uma representação mais precisa da sua relação de lucros / perdas e tornará a apresentação de final de ano mais fácil para você e seu contador.
Coisas para lembrar.
Quando se trata de tributação de forex, há algumas coisas que você deve ter em mente, incluindo:
Prazos para apresentação: Na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1º de janeiro. Se você é um novo trader, você pode tomar essa decisão antes da primeira negociação - seja em 1º de janeiro ou em 31 de dezembro. Também é importante notar que você pode alterar seu status no meio do ano, mas apenas com a aprovação do IRS. Manutenção de registros detalhados: manter bons registros (e backups) pode economizar seu tempo quando a temporada fiscal se aproxima. Isso lhe dará mais tempo para negociar e menos tempo para preparar impostos. Importância do pagamento: Alguns operadores tentam "vencer o sistema" e ganham um forex de rendimento a tempo inteiro ou a tempo parcial sem pagar impostos. Como a negociação no mercado de balcão não está registrada na Commodities Futures Trading Commission (CFTC), alguns traders acham que podem se safar. Não só isso é antiético, mas o IRS vai recuperar-se, eventualmente, e evasão fiscal irá superar quaisquer impostos que você deve.
The Bottom Line.
Negociação forex é tudo sobre capitalizar as oportunidades e aumentar as margens de lucro, então um comerciante sábio fará o mesmo quando se trata de impostos. Se você está pensando em fazer forex um caminho de carreira ou está interessado em simplesmente ver como sua estratégia se desenvolve, tendo o tempo para arquivar corretamente você pode economizar centenas, senão milhares em impostos, tornando-se uma transação que vale a pena o tempo.

Imposto sobre perdas derivadas de Forex!
Publicado em Sáb, Apr 03,2010 & # 160; & & # 160; 13: 35, Atualizado em Qui, Abr 08 às 12: 08Fonte: CNBC-TV18 & # 160; | Assista vídeo :
Vamos começar com as más notícias esta semana. Os princípios contábeis dizem que as perdas são dedutíveis, mas a CBDT diz que não! Não se eles são perdas derivadas de forex. Esse é o novo passivo que a Índia enfrenta, Isha Dalal tem mais.
A Mindtree, uma empresa sediada em Bangalore, está se preparando para a temporada de ganhos, mas o CFO Rostow Ravanan tem mais do que apenas um ano para se preocupar. No ano fiscal de 2009, a empresa registrou prejuízos de cerca de Rs 176 crore em contratos de derivativos de câmbio em aberto - perdas que a Rostow deduziu do lucro tributável da Mindtree.
Mas agora ele está se perguntando se essas perdas são tributáveis, afinal. Porque na semana passada, o Conselho Central de Impostos Diretos ou CBDT emitiu uma circular interna que diz que uma perda decorrente de uma transação de derivativo forex marcada a mercado é “contingente por natureza e não pode ser permitida ser imputada ao lucro tributável. O mesmo deve, por conseguinte, ser aditado para efeitos de cálculo do rendimento tributável de um avaliado.
Rostow Ravanan, CFO, Mindtree.
Para a maioria das empresas, especialmente para uma empresa de TI, que é elegível para isenções de exportação, todos os nossos retornos são apanhados para escrutínio de qualquer maneira. Então, quando nossa avaliação for levantada para 2009, os retornos que apresentamos em setembro, em algum momento agora, é quando a avaliação começa ... o oficial de avaliação invocará esta circular e fará esse ajuste e nos enviará uma nota de demanda por curto pagamento de impostos. Então, isso se tornará claramente um problema.
Tudo isso, apesar do fato de que os princípios contábeis, de fato, insistem que as posições derivadas do forex devem ser marcadas para o mercado e qualquer ganho ou perda deve ser refletido no P & amp; L. Isso significa que qualquer perda seria tratada como despesa e, portanto, deduzida do lucro tributável! Mas a circular do CBDT diz o contrário.
Dinesh Kanabar, vice-presidente executivo & amp; Presidente-Tributário, KPMG.
De tempos em tempos, houve essa questão que deveria haver uma convergência ou divergência entre um tratamento contábil e um tratamento tributário. E, de modo geral, os tribunais voltaram para dizer que, a menos que haja uma cláusula específica na lei segundo a qual a tributação de uma transação deva ser feita de maneira prescrita, os princípios contábeis regerão a taxabilidade da renda. Essa circular transforma todo esse princípio em sua cabeça. Eu não acho que isso estabelece o princípio correto na lei.
Lei que foi reafirmada pelo Supremo Tribunal no caso do governador Woodward no ano passado.
A empresa sediada em Deli sofreu perdas não realizadas devido a flutuações cambiais. A Receita negou essas perdas como isenções, com base no fato de que elas não se qualificavam como "despesas".
O Departamento alegou que, de acordo com a Seção 37 da Lei do Imposto de Renda, as "despesas" tinham que ser "estabelecidas ou gastas total e exclusivamente" e as flutuações cambiais não atendiam a esse requisito.
Mas o tribunal superior revogou esses argumentos. Considerou que perdas cambiais não realizadas são itens de despesa e são dedutíveis de acordo com os princípios da contabilidade comercial.
Dinesh Kanabar, vice-presidente executivo & amp; Presidente-Tributário, KPMG.
Agora pode-se querer fazer uma distinção entre transações forex e uma transação por conta de derivativos, mas a lógica que foi colocada para fora, que é por isso que na visão da CBDT tal perda não é permissível, é exatamente o raciocínio que tem desaprovado pelo SC no caso do governador Woodward. E, portanto, nessa medida, isso está em conflito direto.
Isso não é tudo - a circular não permite apenas perdas nocionais, mas as reais também. Ele diz que as perdas realizadas em derivativos cambiais serão tratadas como "perdas especulativas", a menos que a transação seja realizada em uma bolsa de valores reconhecida. E, de acordo com a Lei do Imposto de Renda da Índia, as perdas especulativas só podem ser compensadas com ganhos especulativos e não contra a renda das empresas.
Isso é uma má notícia para a empresa farmacêutica Dr Reddy, sediada em Hyderabad, que diz ter entrado em transações de derivativos Forex para fins não especulativos. A empresa tem mais de 30 milhões de rupias em perdas de perdas derivativas que podem ser tributadas após essa nova circular.
Umang Vohra, CFO, Dr. Reddy.
Principalmente, não somos uma empresa que é um intermediário financeiro, somos uma empresa que possui operações de fabricação e operações comerciais e tentamos proteger nossos fluxos de caixa e essa é a intenção declarada de nossa política. E acreditamos que devemos ser autorizados a definir isso contra a renda das empresas em primeiro lugar. Em segundo lugar, a definição do que é especulativo ou não especulativo não deve estar vinculada a qual transação você resolve ou negocia isso. Ele deve estar ligado a qual é o propósito subjacente dessa transação, e não ao modo de sua liquidação.
Mas, quer os contribuintes gostem ou não, as circulares do CBDT são vinculativas para a avaliação de funcionários. E isso significará obrigações fiscais sobre perdas com derivativos de forex para todas as avaliações futuras.
Na verdade, não apenas avaliações futuras, mas talvez até futuras, porque não há clareza sobre se esta circular será aplicada com efeito retrospectivo ou não.
Mas pode haver um forro de prata. As circulares do CBDT servem apenas para esclarecer as posições legais existentes e não para propor novas interpretações das disposições da Lei do Imposto de Renda. Mas esta circular faz. Além disso, dado o fato de que esta circular contradiz princípios contábeis e legais fundamentais, a maioria dos especialistas acredita que é improvável que seja mantida em juízo. Mas para um tribunal intervir, a Índia corporativa terá que travar uma nova batalha legal prolongada com o fisco.

É dedutível de imposto forex na Índia
Sua Majestade & rsquo; s Revenue & amp; A alfândega desenvolveu uma nota prática que fornece uma excelente visão geral da situação tributária. Este artigo irá resumir os pontos principais.
A nota de prática é CFM61010 & ndash; Foreign Exchange.
O regime fiscal anterior a 1993 para o tratamento fiscal de ganhos e perdas cambiais foi determinado por referência ao Caso em que o ganho ou perda diminuiu.
Caso I Como parte da conta de lucros e perdas comerciais ordinárias, se a perda ou ganho estiver relacionado a tais atividades. Ganho de Capital É tratado como ganho ou perda de capital se associado à aquisição ou alienação de um ativo imobilizado. & ldquo; Nada & rdquo; Com efeito, os ganhos e perdas cambiais foram considerados completamente fora do sistema fiscal do Reino Unido. Consequentemente, os ganhos não foram tributados nem qualquer alívio dado a perdas.
Embora o tratamento tributário tenha proporcionado um grau razoável de variação, o tratamento contábil foi direto & ndash; todos os ganhos e perdas cambiais foram levados diretamente ao resultado e, em casos muito limitados, foram levados às reservas. O antigo padrão contábil era conhecido como Declaração de Prática Contábil Padrão 20 (SSAP 20).
Claramente, havia uma divisão significativa entre o tratamento contábil e o tratamento fiscal no Reino Unido dos ganhos e perdas cambiais.
Lei das Finanças de 1993 (FA 93)
A FA 93 tentou alinhar o tratamento fiscal dos ganhos e perdas cambiais com o tratamento contábil, ou seja, os ganhos e perdas foram levados ao resultado e tributados ou permitidos como uma perda, conforme o caso.
Isso se aplica apenas a empresas incorporadas (Ltd e PLC) e um conjunto diferente de regras foi aplicado a empresas não incorporadas.
Esta foi uma oportunidade de ouro para limpar a confusão entre os tratamentos fiscais e contábeis, no entanto, os legisladores do Reino Unido fudiram a questão muito mal. Em vez disso, a FA 93 não trouxe diretamente ganhos e perdas cambiais para o lucro e a perda, mas introduziu uma série de regras controversas para determinar se um ganho era tributável ou se uma perda deveria receber alívio.
Em particular, a FA 93 introduziu o conceito de se um ganho ou perda cambial foi “realizado”. ou & ldquo; não realizado & rdquo ;, ou seja, se a conversão de câmbio monetário físico realmente ocorreu ou foi simplesmente uma mistura de números nas contas. Isto tem implicações para o tratamento dos movimentos cambiais, uma vez que afetaram os itens do balanço patrimonial e, especialmente, a obtenção de ganhos e perdas para as reservas de capital que contornaram completamente o lucro e a perda.
Lei de Finanças de 2002 (FA 2002)
FA 2002 é o atual regime de tributação que subsiste no Reino Unido hoje.
Na FA 2002, a tributação de ganhos e perdas cambiais passa a ser abrangida pelas regras fiscais que regem os empréstimos e os contratos de derivados, no entanto, aplicam-se regras especiais às sociedades não financeiras.
Uma corporação (não uma entidade não incorporada como um único operador ou sociedade) seguirá um conjunto diferente de regras desde que cumpram duas condições:
1. Adotaram as IAS (International Accounting Standards) desde 1 de janeiro de 2005; e.
2. Eles usam a Contabilidade do Valor Justo.
Estas regras detalhadas podem ser encontradas no manual do CFM do HMRC & ndash; CFM611600 (Regras Fiscais de Câmbio sobre Ganhos e Perdas de Câmbio).

É dedutível fiscal forex na Índia.
Deve-se notar que, ao elevar o empréstimo, nenhum ativo de capital entra em vigor e, portanto, as despesas para a obtenção de empréstimo devem ser tratadas como receita na natureza. Base de determinação da natureza do capital ou da receita Sendo o conceito de utilização é vago: Se você quiser ajustar suas perdas contra a renda futura, é importante arquivar o seu retorno dentro do prazo estipulado. O que deve ser levado em conta é que o custo de um ativo e o custo de levantar dinheiro para a compra do ativo são duas transações diferentes e independentes. Uma perda em um ativo de capital pode ser ajustada somente contra um ganho de capital.
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AS PERDAS COMERCIAIS SÃO RESPONSÁVEIS PELA AUDITORIA?
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Eu negocio o forex do ponto com o forex. Eu tenho algumas perdas e gostaria de saber como arquivar essas perdas com o imposto turbo. Eu imprimi meu imposto de histórico de transações durante e durante a transação, ele relatou uma perda para o ano. Falei com um cpa através do imposto sobre turbo e ele disse que não questionariam se eu preenchesse meus ganhos com perdas cambiais por meio do Box B, ternário curto programado D. Ainda tenho direito de utilizar a perda de capital transferida? Por padrão, os traders FOREX de varejo se enquadram na Seção que cobre contratos de câmbio de curto prazo, como operações spot FOREX. Seção de impostos FOREX ganhos e perdas, como renda ordinária, que é maior do que o imposto sobre ganhos de capital para a maioria dos assalariados. Ganhos ou perdas de seção são relatados no Formulário Esta perda de moeda de perda de perda padrão é para tratá-la como receita ordinária. Você não mostra onde inserir a perda, apenas a taxa é uma perda. O artigo mais útil que encontrei sobre impostos para entrar é que as pessoas vêm ao TurboTax AnswerXchange para obter ajuda e respostas - queremos que elas saibam que estamos aqui para ouvir e compartilhar nosso conhecimento. Fazemos isso com o estilo e formato de nossas respostas. Aqui estão cinco diretrizes: Salvo no seu computador. Selecione um arquivo para anexar: faça sua pergunta à comunidade. A maioria das perguntas recebe uma resposta em cerca de um dia. Depois de se registrar ou fazer login, você retornará a esta página para que a franquia possa continuar sua participação na comunidade. Envie uma pergunta Verifique as notificações Assinatura dedutível TurboTax AnswerXchange ou. Voltar aos resultados da pesquisa. Aqui estão minhas perguntas. Eu apenas gosto de forex saber como arquivá-lo corretamente em imposto turbo. Qualquer ajuda é muito apreciada. Perguntado por akc TurboTax Premier Opções Editar Solicitar detalhes Arquivo. Resposta Recomendada 35 pessoas encontraram este imposto dedutível FOREX Trade Impostos Por padrão, os comerciantes FOREX de varejo se enquadram na Seção que cobre contratos de câmbio de curto prazo, como operações spot FOREX. A resposta forex foi útil? Nenhuma resposta foi postada. Este post foi fechado e não está aberto para comentários ou respostas. Aqui estão cinco diretrizes: Ao responder perguntas, escreva como você fala. Forex você está explicando algo para um amigo de confiança, usando a linguagem do dia a dia dedutível. Evite jargões e termos técnicos quando possível. Quando nenhuma outra palavra servir, explique os termos técnicos em inglês simples. Seja claro e diga a resposta logo de cara. Perda-se de que informação específica a pessoa realmente precisa e depois a fornece. Atenha-se ao tópico fiscal e evite detalhes desnecessários. Divida as informações na lista numerada ou com marcadores e destaque os detalhes mais importantes em negrito. Apontar para não mais do que duas frases curtas em um parágrafo, a Índia tenta manter os parágrafos em duas linhas. Uma parede de texto india olha india e muitos não o lerão, assim quebre isto. Não há problema em vincular-se a outros recursos para obter mais detalhes, mas evite dar respostas que contenham pouco mais que um link. Seja um bom ouvinte. Quando as pessoas publicam perguntas muito gerais, tire um segundo para tentar entender o que elas realmente estão procurando. Em seguida, forneça uma resposta que os direcione para o melhor resultado possível. Seja encorajador e positivo. Procure maneiras de eliminar a incerteza antecipando as preocupações das pessoas. Deixe claro que realmente gostamos de ajudá-los a alcançar resultados positivos. Para continuar sua participação no TurboTax AnswerXchange: Assine uma perda ou crie uma conta.
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Dedutibilidade das flutuações cambiais no caso de ativos de capital.
O presente artigo trata do tratamento das flutuações cambiais (“forex”) no cálculo do rendimento total no caso de ativos de capital adquiridos usando fundos emprestados de fora da Índia na forma de BCE, Empréstimos e pagamento a fornecedores (“fundos emprestados”) . 1. Empréstimo em moeda estrangeira para aquisição de:
Imobilizado importado Imobilizado Indígena.
2. A transacção acima pode resultar nos seguintes tipos de ganho ou perda cambial, quer no reembolso da prestação / pagamento do empréstimo ao fornecedor quer na reexpressão do empréstimo em divisa estrangeira em dívida ou em juros acumulados ou pagamento de juros sobre esses fundos emprestados.
Os quatro tipos de ganho ou perda acima mencionados sobre a flutuação cambial dos empréstimos em moeda estrangeira usados ​​para o imobilizado importado são tratados na seção 43A da Lei do Imposto de Renda de 1961, que estabelece:
Não obstante qualquer disposição contida em qualquer outra disposição desta Lei, quando um avaliado adquiriu qualquer ativo em qualquer ano anterior de um país fora da Índia para os propósitos de seus negócios ou profissão e, em conseqüência de uma alteração na taxa de câmbio um ano após a aquisição de tal ativo, há um aumento ou redução no passivo do avaliado conforme expresso em moeda indiana (em comparação com o passivo existente no momento da aquisição do ativo) no momento da realização do pagamento—
(a) para o todo ou parte do custo do activo; ou.
(b) para o reembolso da totalidade ou de parte do dinheiro emprestado por ele de qualquer pessoa, direta ou indiretamente, em qualquer moeda estrangeira especificamente com a finalidade de adquirir o ativo, juntamente com juros, se houver,
o montante pelo qual a responsabilidade acima descrita é aumentada ou reduzida durante o ano anterior e que é levado em conta no momento da efetivação do pagamento, independentemente do método contábil adotado pelo avaliado, deve ser adicionado a, ou, como o caso pode ser deduzido de
(i) o custo real do ativo, conforme definido na cláusula (1) da seção 43; ou.
(ii) o montante das despesas de capital, referidas na cláusula (iv) da subsecção (1) da secção 35; ou.
iii) o montante das despesas de natureza capital, referidas na secção 35A; ou.
(iv) o montante das despesas de capital, referidas na cláusula (ix) da subsecção (1) da secção 36; ou.
(v) o custo de aquisição de um ativo de capital (não sendo um ativo de capital referido na seção 50) para os fins da seção 48,
e o montante apurado após essa adição ou dedução será considerado como sendo o custo real do ativo ou o valor do gasto de natureza de capital ou, conforme o caso, o custo de aquisição do ativo de capital conforme mencionado acima:
Desde que uma adição ou dedução do custo ou despesa real ou custo de aquisição tenha sido feita sob esta seção, tal como se encontrava imediatamente antes de sua substituição pela Lei de Finanças de 2002, em razão de um aumento ou redução da obrigação como supra, o montante a adicionar ou, conforme o caso, deduzido ao abrigo desta secção, do custo ou das despesas reais ou do custo de aquisição no momento da realização do pagamento será ajustado de tal modo que o montante total acrescentado, ou, conforme o caso, deduzido, do custo ou despesa real ou do custo de aquisição, é igual ao aumento ou redução do supracitado passivo considerado no momento do pagamento.
♠ As disposições acima da seção 43A da Lei do Imposto de Renda são resumidas abaixo:
Onde o avaliado adquiriu ativos de um país fora da Índia Os ativos são adquiridos com o propósito de negócios ou profissão. Como conseqüência da mudança na taxa de câmbio, há aumento / redução na responsabilidade do avaliado expressa em moeda indiana em relação ao custo dos ativos ou pagamento de empréstimo para aquisição de ativos de capital juntamente com juros em moeda estrangeira. Tal aumento ou redução no passivo deve ser adicionado ou deduzido do custo real dos ativos como e quando pagos ou recebidos.
♠ Assim, tendo em vista o mesmo, quando os empréstimos em moeda estrangeira são utilizados para aquisição de ativos importados, sendo ativos comprados fora da Índia, o ganho ou a perda resultante de determinada situação é tratado como:
Tratamento de perdas cambiais decorrentes da reavaliação do Empréstimo Comercial Externo (BCE) para ativos adquiridos na Índia. Se essa perda pode ser capitalizada com o custo dos ativos ou pode ser reivindicada como perda de receita.
A questão é se o ganho de flutuação cambial sobre o empréstimo em moeda estrangeira emprestado para adquirir ativos fixos indígenas e / ou ativos fixos importados é imputável ao imposto de renda. Os possíveis problemas podem ser como abaixo:
Se o ganho ou perda é de natureza capital ou natureza de receita. Se o ganho ou perda é de natureza capital, então o mesmo pode ser tributado como tal. Se não puder ser tributado, se o mesmo pode ser reduzido do custo dos ativos.
O rácio para identificar se um determinado recibo é um recibo de capital ou um recibo de receita é estabelecido pelo Supremo Tribunal Honbível nos seguintes casos:
Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT - 116 ITR 1 (SC) (1979) CIT vs. Tata Locomotiva e Empresa de Engenharia Ltd. - 60 ITR 405 (1966) (SC) CIT vs. V. S.Dempo & amp; Co Pvt. Ltd (206 ITR 291) (1994) (HC-Bombaim) CIT vs Woodward Governador Índia P. Ltd (312 ITR 254) (2009) (SC). DCIT vs. Maruti Udhyog Ltd. 101 TTJ 760 (ITAT) Óleo e Gás Natural Corp. Ltd vs. DCIT 77 TTJ 387 (ITAT) A Silicon Graphics India Pvt Ltd vs. DCIT 106 TTJ 1153 (ITAT) CIT vs. Tata Iron & amp; Aço Co Ltd 99 Taxmann 459 (SC)
♠ No caso da Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT - 116 ITR 1, foi observado pelo tribunal da Apex que:
“Se a perda sofrida pelo avaliador foi uma perda ou não, dependeria da resposta à questão, se a perda foi em relação a um ativo de negociação ou a um ativo de capital. No primeiro caso, seria uma perda de negociação, mas não no segundo. O teste também pode ser formulado de outra forma, fazendo a pergunta se a perda foi em capital circulante ou em relação ao capital fixo ”.
Observação adicional feita no caso acima de que, se o valor em moeda estrangeira for utilizado ou destinado a ser utilizado no curso de negócios ou para fins de negociação ou para efetuar uma transação em conta de receita, perda decorrente de depreciação em seu valor devido a alteração na taxa de câmbio seria uma perda de negociação, mas se a quantia é mantida como um ativo de capital, a perda resultante de depreciação seria uma perda de capital.
♠ No caso de CIT vs. V. S. Dempo & amp; Co Pvt. Ltd (206 ITR 291), que estabeleceu especificamente princípios para decidir se a perda / ganho decorrente de flutuações cambiais tem natureza de receita ou capital, dos quais, no parágrafo 5 dos referidos princípios, diz o seguinte:
“A perda resultante da depreciação da moeda estrangeira que é utilizada ou destinada a ser utilizada nos negócios e faz parte do capital circulante, seria um prejuízo comercial, mas a depreciação do capital fixo por conta de alteração na taxa de câmbio seria perda de capital”
Os princípios acima foram seguidos por vários tribunais ao decidir se uma determinada perda ou ganho cambial é de natureza capital ou natureza de receita.
Portanto, conclui-se que é necessário ver a natureza da utilização do montante do empréstimo em moeda estrangeira, se é propósito de capital, Perda não é dedutível sendo capital na natureza. Mas, no entanto, o custo de juros sobre o referido empréstimo é um item de receita na natureza, a perda referente a juros pagos e juros acumulados é dedutível.
A. Base de determinação da natureza do capital ou receita sendo o conceito de utilização vago:
Deve-se notar que muito base de determinação de que qualquer perda ou ganho decorrente da flutuação cambial em relação a fundos emprestados deve ser de natureza de capital ou a natureza da receita é baseada na utilização do referido montante do empréstimo. Deve-se notar que, ao elevar o empréstimo, nenhum ativo de capital entra em vigor e, portanto, as despesas para a obtenção de empréstimo devem ser tratadas como receita na natureza. Além disso, a variação no valor do empréstimo não tem relação com o custo do ativo, pois o empréstimo é uma transação distinta e independente, como na comparação com a aquisição de ativos fora do montante do empréstimo emprestado. A alegação de perda de flutuação cambial, na medida em que a receita é calculada, baseia-se em fortes argumentos jurídicos. Deve-se notar que a utilização do montante do empréstimo não tem nada a ver com a permissibilidade de qualquer despesa relacionada com o reembolso do empréstimo. Ambos são transações independentes e distintas na natureza. Deve-se notar que a seção 43A especificamente e categoricamente prevê o ajuste no custo do ativo para perda ou ganho decorrente de flutuações da moeda estrangeira em relação a fundos emprestados em moeda estrangeira. No entanto, o mesmo racional não pode ser aplicado a perda ou ganho decorrente de perda de moeda estrangeira utilizada para a compra de ativos indígenas.
Se aplicarmos a base conforme determinado pelas várias leis citadas acima, então cada empréstimo / obrigação deve ser analisado a partir do ângulo de uso de tal empréstimo ou obrigação. E a aplicação dos critérios utilizados para a determinação da despesa / perda / ganho relacionada com o empréstimo / passivo é de natureza de capital ou natureza de receita depende totalmente da utilização de fundos de empréstimos / empréstimos. Se for esse o caso, o custo de juros permitido nos termos da seção 36 (1) (iii) da Lei também exigirá analisar se esse empréstimo com relação ao qual tal custo de juros pertence é usado para transações de conta de capital ou transações de conta de resultar na permissão do custo de juros atribuível às transações da conta de receita. A seção 36 (1) (iii) não contempla esse tipo de divisão do custo de juros e, portanto, permite a dedução do mesmo. A Seção 36 (1) (iii) permite a dedução das despesas com juros em conexão com o empréstimo que, em última análise, utilizou tanto para transações de receita como de capital. O mesmo também é consistentemente seguido por outras seções da Lei do Imposto de Renda para a permissão de qualquer despesa relacionada à responsabilidade incorrida. Por isso, muito base da decisão em vários casos acima mencionados é inválido e requer reexame. Portanto, em nossa opinião, a mobilização de empréstimo para propósito de conta de capital ou conta de receita não tem nada a ver com a tolerância de qualquer despesa relacionada a responsabilidade ou empréstimo em moeda estrangeira. Este é assunto de litígio requer mais forte argumento legal nesta área.
B. Seção 45 cobra taxa específica pela taxabilidade de recebimento de capital ou permissão de perda de capital:
Uma análise mais aprofundada no que diz respeito à taxabilidade de perda ou ganho, considerando o mesmo que a perda de capital, requer que você compreenda:
Um recibo de receita é tributável como receita, a menos que esteja expressamente isento ao abrigo da lei. Por outro lado, um recebimento de capital é geralmente isento de impostos, a menos que seja expressamente tributado de acordo com a seção 45. No caso sob consideração, as disposições da seção 45 ou qualquer outra seção do capítulo sob o título ganho de capital em nenhum lugar cria acima da renda / permite o mesmo que a perda de capital.
C. Significado do custo real conforme determinado na seção 43 (1):
A próxima pergunta é se o ganho ou a perda pode ser reduzido ou adicionado de / para o custo dos ativos conforme as provisões da seção 43 (1) da Lei do Imposto de Renda. De acordo com a seção 43 (1), custo real significa o custo real dos ativos para o avaliado, reduzido pela parte do custo que foi atendida direta ou indiretamente por qualquer outra pessoa ou autoridade. A seção também tem doze explicações, no entanto, a seção em nenhum lugar especifica que qualquer ganho ou perda sobre o empréstimo em moeda estrangeira adquirido para a compra de ativos indígenas terá que ser reduzido ou adicionado ao custo dos ativos.
D. Decisão de contra-ofensiva da CIT V. Tata Iron and Steel Co. Ltd e Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT - 116 ITR 1 (SC) (1979)
Além disso, no caso da CIT, onde se afirmou que o custo de um ativo e o custo de levantar dinheiro para a compra de ativos são duas transações e eventos diferentes e independentes subseqüentes a A aquisição de ativos não pode alterar o preço pago por ela. Portanto, as flutuações na taxa de câmbio e o pagamento de parcelas de empréstimos externos captados para adquirir ativos não podem alterar o custo real dos ativos para calcular a depreciação. Assim, restringe o direito do avaliado em adicionar essa perda incorrida por conta de flutuações cambiais no custo do ativo. Desse modo, a decisão dada pela Sutlej e pela Tata Iron and Steel é contrária em vista. No primeiro caso mencionado, restringe o direito do avaliado de reivindicar tal perda nas flutuações cambiais considerando o mesmo que atribuível às transações da conta de capital e ao mesmo tempo não permite adicionar o mesmo ao custo do activo seguindo o princípio estabelecido na Tata. Caso de ferro e aço.
E. AS-11 obrigatório a ser seguido quando o I T Act é silencioso para tratamento de taxação.
Agende o VI do Companies Act, sugere o tratamento do & # 8216; ganho / perda & # 8217; como capital em natureza e deve ser ajustado ao custo do ativo relevante, enquanto que as Normas Contábeis 11 sugerem que o tratamento de & # 8216; ganho / perda & # 8217; atribuíveis a empréstimos estrangeiros devem ser refletidos na conta de lucros e perdas. (Consulte o parágrafo 13 do AS-11 emitido pela ICAI). No entanto, tal conflito foi resolvido pela Circular MCA, foi esclarecido pela MCA que o tratamento contábil das diferenças de câmbio será feito de acordo com a AS 11 e foi categoricamente mencionado que as provisões da AS-11 devem ser seguidas independentemente da provisão relevante de Cronograma. VI para o Companies Act, 1956. Portanto, tendo em conta o mesmo, a diferença de câmbio é necessária para ser reconhecido na conta de lucros e perdas. Assim, qualquer perda decorrente da flutuação da moeda estrangeira pode ser deduzida do cálculo do rendimento total.
O Companies Act 2013 exige que as demonstrações financeiras das empresas estejam em conformidade com as Normas de Contabilidade aplicáveis ​​(incluindo AS-11). Assim, o ganho / perda cambial é reconhecido nas demonstrações contábeis de acordo com AS - 11 e pode ser feita referência aos princípios geralmente aceitos de contabilidade conforme fornecidos pelas várias Normas Contábeis emitidas pela ICAI na ausência de provisões específicas na Lei do Imposto de Renda em relação a para tratamento de ganho ou perda de flutuação cambial. O princípio acima é seguido no caso da Prakash Leasing Ltd. [2012] 23 taxmann 3 (Kar.), Foi considerado que:
“Na falta de disposição específica na Lei que trata do assunto, quando a Norma Contábil passou a ser a base da manutenção das contas para fins de imposto de renda, mesmo que o Governo Central não tenha notificado no Diário Oficial da União o Normas Contábeis, certamente os Padrões Contábeis prescritos pelo Instituto dos Revisores Oficiais de Contas devem ser seguidos. Portanto, o raciocínio das autoridades, embora a alegação do avaliado esteja baseada em tais Padrões Contábeis da ICAI ao decidir se o recebimento de dinheiro é tributável ou não, que ele deve ser decidido de acordo com as disposições da lei e não em de acordo com a prática contábil, não tem substância, pois não há inconsistência entre a referida prática contábil e quaisquer disposições da Lei. ”
F. Finalidade do Empréstimo não determina a natureza da despesa:
Além disso, a natureza da despesa sendo capital ou receita não depende da finalidade para a qual o empréstimo em moeda estrangeira é obtido ou da natureza da utilização final do montante do empréstimo. O mesmo também é afirmado pelo tribunal Apex no caso da India Cements Limited vs. CIT (1966) (SC) 60 ITR 52.
G. Racional aplicado no caso do CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd pela permissão do prêmio pago no resgate de debêntures:
Deve-se notar que a obrigação de pagar ou prover uma perda por conta de flutuação de moeda estrangeira não surge na hora de obter / levantar empréstimo em moeda estrangeira, mas o mesmo foi incorrido subseqüentemente na desvalorização da moeda que é um evento independente sem controle sobre ele pelo avaliador. A mesma flutuação de moeda pode resultar em ganho ou perda que não é determinável no momento da captação de recursos. Por isso, não pode ser dito como despesa de capital. A obrigação de pagar ou de prover flutuação de moeda estrangeira surge apenas na desvalorização da moeda. E não pode haver qualquer responsabilidade de pagar a perda na flutuação da moeda se o valor da moeda for inflacionado posteriormente. Racional semelhante foi também aplicado para a admissibilidade do prémio de resgate de debêntures pagável no momento do resgate, conforme defendido no caso do CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd 76 Taxmann 185 (HC) (1994).
H. Análise da decisão do tribunal superior no caso do CIT vs. Woodward Governador Índia (P.) Ltd. 312 ITR 254 (SC) (2009):
O da questão envolvida no caso acima mencionado era “Se o avaliado tem direito a ajustar o custo real de ativos importados adquiridos em moeda estrangeira por conta da flutuação na taxa de câmbio em cada data de balanço, pendente de pagamento efetivo da variação responsabilidade?"
A decisão acima mencionada considerou a implicação do Parágrafo 10 do AS-11 juntamente com a seção 43A do Ato. Ao decidir a questão, foi observado pelo tribunal de apogeu da Hon'ble no ponto 17:
“Tendo chegado à conclusão de que a avaliação faz parte do sistema contábil e chegou à conclusão de que os prejuízos empresariais são dedutíveis sob a seção 37 (1) com base nos princípios ordinários da contabilidade comercial e chegaram à conclusão de que a Central O governo tornou obrigatório o Padrão de Contabilidade-11, somos agora obrigados a examinar o referido Padrão de Contabilidade (& # 8220; AS & # 8221;). ”
O tribunal ápice decidiu, no assunto acima, tratar o ganho ou perda cambial resultante da aquisição de ativos fixos em moeda estrangeira, conforme o tratamento estabelecido no AS-11 (Revised 1994). O parágrafo 10 da AS-11 (revisado em 1994) fornece como abaixo:
& # 8220; 10. As diferenças cambiais decorrentes do reembolso de passivos incorridos com a finalidade de adquirir ativos fixos, que transportadas em termos de custo histórico, devem ser ajustadas no valor contábil dos respectivos ativos fixos. A quantia escriturada de tais activos fixos deve, na medida em que ainda não esteja assim ajustada ou de outra forma contabilizada, ser também ajustada para ter em conta qualquer aumento ou diminuição da responsabilidade da empresa, expressa na moeda de relato aplicando a taxa de fecho, pelo pagamento total ou parcial do custo dos activos ou pelo reembolso da totalidade ou de parte das quantias emprestadas pela empresa a qualquer pessoa, directa ou indirectamente, em moeda estrangeira, especificamente para efeitos de aquisição desses activos. . & # 8221;
O AS-11 (Revisado 1994) prevê o ajuste no custo contábil dos ativos imobilizados adquiridos em moeda estrangeira, devido à variação cambial a cada data de balanço, que também corresponde ao tratamento dado na seção 43A. A questão, portanto, decidiu pelo ápice do tribunal, tendo em vista as formas estabelecidas no AS-11 (Revised 1994) no Para-10.
No entanto, é agora necessário reconsiderar a decisão acima, tendo em vista o AS-11 (Revised 2003), em que no parágrafo 13, que prevê a revisão no tratamento de ganho ou perda cambial. O tratamento revisado fornecido no parágrafo 13 do AS-11 (revisado em 2003) é dado abaixo:
“13. As diferenças cambiais resultantes da liquidação de itens monetários ou da declaração de itens monetários de um empreendimento a taxas diferentes daquelas em que inicialmente foram registradas durante o período, ou relatadas em demonstrações contábeis anteriores, devem ser reconhecidas como receita ou como despesas no período. que surjam, com excepção das diferenças de câmbio tratadas em conformidade com o parágrafo 15. ”
Tendo em vista a revisão feita em AS-11 em 2003, pode-se dizer que o tratamento de perdas cambiais decorrentes de flutuações de moeda estrangeira em relação a ativos fixos adquiridos por meio de empréstimos em moeda estrangeira deve ser dado em conta de lucros e perdas. A referida perda cambial deve ser permitida como despesa de receita, tendo em vista a alteração do AS-11 (2003). Pode-se notar que o tribunal de ponta seguiu o tratamento da perda / ganho cambial conforme AS-11 (1994). Tendo em vista a revisão feita no AS-11, o tratamento atual será conforme o AS-11 (2003) revisado. Consequentemente, o ganho ou a perda cambial sobre as flutuações da moeda estrangeira em relação ao empréstimo em moeda estrangeira adquirido para a aquisição de ativo fixo deve ser permitido como despesa de receita.
5. Baseando-se nos argumentos jurídicos acima mencionados de A a H, pode-se dizer que a empresa avaliada pode ser autorizada a deduzir qualquer perda decorrente da flutuação da moeda estrangeira em relação ao empréstimo em moeda estrangeira obtido e usado para adquirir ativos indígenas. Este é assunto de litígio altamente discutível.
Isenção de responsabilidade: As opiniões aqui expressas baseiam-se na interpretação do material disponível e na análise de vários pronunciamentos judiciais. Nenhuma afirmação é dada de que as autoridades fiscais concordarão com as opiniões expressas. As visões são baseadas nas disposições existentes do Ato e sua interpretação, que estão sujeitas a alterações de tempos em tempos.
Mais sob o imposto de renda.
Postado por baixo.
6 respostas à “Dedutibilidade das flutuações cambiais no caso de ativos de capital” nº 8221;
Conforme AS-11, diferenças cambiais decorrentes da liquidação de itens monetários a serem transferidos para P & amp; L, mas.
o que dizer dos itens não monetários, quer sejam transferidos para P & amp; L ou ajustar de Custo de ativos.
porque a Sec 43A do Conflito do Imposto de Renda.
What should be done if the capital asset so acquired using the loan is sold before full repayment of the loan??
How is the exchange fluctuation arising after the sale of the fixed asset during subsequent loan repayment and restatement is to be treated?
Can you tell me the treatment when a seperate loan is not availed for purchasing Fixed Asset instead, the foreign customer pays for the purchases of Fixed asset by Indian Company, where the customer in US had to pay for the export of goods/services provided to him in April’14 and he paid for the fixed asset purchased by the Indian company online during the month of June’15. What will be the treatment for foreign exchange loss/profit on settlement of the amount receivable from the foreign customer according AS11.
What is the treatment of Exchange loss on borrowing (ECB) and its effect on Fixed Assets . As the Accounting standard now prevailing role over schedule VI so what is the status now . I mean now can we show such loss in profit and loss . Earlier Sch. VI required such loss to be adjusted against Cost of Fixed Assets but Accounting standard now have prevailing role so as per Accounting standard we should now show this type of exchange loss in profit and loss account.
the Article is clear in the aspects dealt by it, How about the option exercised by the companies to capitalise Exchange rate variance post AS11(Revised)as per MCA Circulars,
Gain or loss on foreign exchange fluctuation on interest payment being revenue in nature should it be adjusted into cost or taxable as revenue item? I am of the view that only exchange fluctuation on interest which is capitalized should be adjusted from cost and rest of the fluctuations shall be allowed/taxed as revenue expense/income. Kindly confirm.
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